Impuestos Directos e Indirectos: Una Visión General

Los impuestos directos gravan la renta o la riqueza de las personas físicas y empresas, ajustándose a sus circunstancias familiares y económicas. Esto permite que quienes ganan más paguen más que quienes tienen menos ingresos. Los más importantes son:

• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): Grava las rentas de todo tipo obtenidas por las personas físicas durante el año tributario correspondiente.
• IS (Impuesto sobre Sociedades): Recae sobre el beneficio económico que obtienen las empresas. Se aplica un tipo general único.
• IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas): Actualmente, solo lo pagan las grandes empresas.

Los impuestos indirectos gravan hechos concretos independientemente de la entidad y de las circunstancias de las personas que realizan el consumo. Los pagan todos los contribuyentes por el hecho de realizar un determinado consumo, independientemente de su renta. Los más importantes son:

• IVA (Impuesto al Valor Agregado): Sus tipos de gravamen actuales son el 21%, 10% y 4%.
• IE (Impuestos Especiales): Se pagan por consumir determinados productos. Son impuestos “ad valorem” que se determinan por cantidades físicas. Ejemplos: impuesto especial sobre bebidas alcohólicas y el impuesto especial sobre el tabaco.
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: Se paga cuando se realiza cualquier acto notarial o cuando se confecciona cualquier letra de cambio.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en Detalle

El IRPF es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias familiares y personales. Sus elementos constitutivos son:

1. Sujeto pasivo: Persona física que obtiene rentas en cuantías suficientes para quedar sujeta al impuesto.
2. Hecho imponible: La obtención de la renta por el sujeto pasivo. La normativa considera como renta:

• Rendimientos del trabajo personal: Contraprestaciones derivadas del trabajo personal o relación laboral que no procedan de actividades económicas.
• Rendimiento del capital inmobiliario: Derivados del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos sobre bienes inmuebles no afectos a actividades económicas.
• Rendimiento del capital mobiliario: Procedentes de participaciones en beneficios, intereses de cuentas corrientes y depósitos a plazo, letras del tesoro, etc.
• Rendimiento de actividades económicas: Procedentes del trabajo personal y capital conjuntamente, así como de actividades empresariales y profesionales.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales: Variaciones en el valor del patrimonio del sujeto pasivo durante el período impositivo, como la diferencia entre la compra y venta de un terreno.

Base imponible: Importe de la renta disponible del contribuyente, determinado mediante la suma de todos los rendimientos netos y las reducciones establecidas por la ley. Base liquidable: Resultado de restar a la base imponible las reducciones legalmente establecidas. No puede ser negativa. Cuota íntegra: Se calcula multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen. Cuota líquida: Es igual a la cuota íntegra menos las reducciones a las que tenga derecho el sujeto pasivo. Cuota diferencial: Resulta de minorar la cuota líquida las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

La Contabilidad como Sistema de Información: Obligaciones y Libros Contables

Actualmente, la contabilidad se considera un sistema de información que registra las operaciones de la empresa y describe sus efectos en el patrimonio. Sus funciones básicas son: identificar los hechos económicos, valorarlos, anotarlos y registrarlos, y elaborar informes para la toma de decisiones.

Para describir los movimientos económicos, es necesario usar instrumentos homogéneos para todas las empresas. La normalización contable, concretada en un plan de cuentas, permite que todos los contables hablen el mismo lenguaje. En España, el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ha elaborado el último Plan General de Contabilidad, dividido en cinco partes:

1. Marco conceptual de la contabilidad: Requisitos y criterios para la captación, medida y representación de la realidad económico-financiera de la empresa.
2. Normas de registro y valoración: Normas para valorar y registrar los elementos del patrimonio.
3. Cuentas anuales: Documentos contables que las empresas redactan al final del ejercicio económico: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y memoria.
4. Cuadro de cuentas: Lista de conceptos ordenados por grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas.
5. Definiciones y relaciones contables: Definiciones de los grupos, subgrupos y cuentas, con sus características y motivos de cargo y abono.

Libros Contables: Obligaciones Legales

El artículo 25 del Código de Comercio obliga a los empresarios a llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que permita un seguimiento cronológico de sus operaciones y la elaboración periódica de balances e inventarios. Los libros contables se clasifican en:

1. Libros principales: Libro diario, libro mayor, libro de inventarios y cuentas anuales.
2. Libros auxiliares: Libros que las empresas usan para un mejor control de sus operaciones, con un desglose más claro de las mismas.