Contabilidad y Tipos de Sociedades Mercantiles: Guía Completa

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Libros Obligatorios y Estados Contables

Libros obligatorios: Diario, Inventarios y Cuentas Anuales, y Libro de Actas (Sociedades Mercantiles).

Inventario

Estado contable en el que se detallan cada uno de los elementos patrimoniales, indicando características y composición. Bienes y derechos en activo y obligaciones en pasivo, por diferencia el neto.

Balance de Situación

Estado contable en el que los elementos patrimoniales se agrupan en masas patrimoniales sin detalle de composición y características. Bienes y derechos en activo y obligaciones y neto en pasivo.

Objetivo de la Contabilidad

Proporcionar información económica a directivos, propietarios o accionistas, trabajadores, acreedores, posibles inversores, bancos y Estado o Administraciones Públicas.

Temas de la Memoria

  • Actividad de la empresa
  • Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
  • Activos y pasivos financieros
  • Fondos propios
  • Situación fiscal
  • Ingresos y gastos
  • Subvenciones, donaciones y legados

Flujos de Efectivo

  • Explotación
  • Inversión
  • Financiación

Ratios Financieros

Ratio de Disponibilidad (Tesorería Inmediata)

Disponible / Pasivo Corriente. Valor ideal: 0,3. Valor bajo: dificultad para afrontar pagos. Valor alto: seguridad frente a suspensión de pagos.

Ratio de Tesorería

(Disponible + Realizable) / Pasivo Corriente. Valor ideal: 1. Valor bajo: los recursos a corto plazo de la empresa no cubren las obligaciones a corto plazo. Valor alto: activos sin rendimiento.

Ratio de Liquidez

Activo Corriente / Pasivo Corriente. Valor ideal: entre 1 y 2. Valor bajo: dificultad para cubrir el pasivo corriente solo con el activo corriente. Valor alto: posibilidad de invertir más.

Ratio de Solvencia

Activo Total / Pasivo Total. Valor ideal: entre 1 y 2.

Endeudamiento Total

(Pasivo Corriente + Pasivo No Corriente) / Patrimonio Neto. Valor ideal: entre 0,4 y 0,6. Valor bajo: desaprovecha oportunidades de inversión. Valor alto: dificultades para pagar el exigible.

Endeudamiento a Corto Plazo

Pasivo Corriente / Patrimonio Neto.

Cuenta de Resultados y Ratios

RRE (ROA)

BAII / Activo Total x 100 -> Beneficio que obtiene la empresa por cada 100€ invertidos en activo.

RRF (ROE)

BDII / Patrimonio Neto x 100 -> Capacidad de la empresa para remunerar los recursos propios.

CFA

Intereses de Fondos Ajenos / Recursos Ajenos (Deuda) x 100.

Si RRE > CFA, la empresa presenta apalancamiento positivo: es útil la presencia de capitales ajenos porque, a pesar de su coste, se obtiene una rentabilidad mayor.

Cuenta de Resultados

  • Ventas Netas (mercaderías, prestación de servicios, – devoluciones de ventas, – rappels sobre ventas)
  • Otros Ingresos (arrendamientos, subvenciones de explotación)
  • Variación de Existencias (finales – iniciales)
  • – Compras Netas (mercaderías, materias primas, devoluciones de compras, rappels sobre compras)
  • – Gastos de Personal (sueldos y salarios, seguridad social a cargo de la empresa)
  • Gastos Externos (alquileres, suministros, transporte, servicios bancarios, tributos)

BAII: Ingresos Financieros – Gastos Financieros.
BAI: BAII – Impuesto sobre el Beneficio.
BDII: Resultado del Ejercicio.

Balance

Activo No Corriente

  • Inmovilizado Intangible (propiedad industrial, aplicaciones informáticas)
  • Inmovilizado Material (terrenos y bienes naturales, construcciones, maquinaria, mobiliario, transporte)
  • Inversiones Financieras Permanentes (inversiones financieras a largo plazo)

Activo Corriente

  • Existencias (mercaderías, materias primas, productos terminados)
  • Realizable (clientes, deudores, inversiones financieras temporales)
  • Disponible (bancos c/c vista y caja en euros)

Patrimonio Neto

  • Capital
  • Reservas
  • Resultado del Ejercicio

Pasivo No Corriente

  • Deudas a largo plazo
  • Proveedores a largo plazo

Pasivo Corriente

  • Proveedores a corto plazo
  • Deudas a corto plazo
  • Acreedores por prestación de servicios
  • Hacienda Pública
  • Organismos de la Seguridad Social
  • Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Otros Conceptos Clave

Patrimonio

Riqueza/bienes, derechos y obligaciones.

Cuentas Anuales

Estados contables: Balance, Memoria, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo. Son públicos y se depositan en el Registro Mercantil.

Fondo de Maniobra

Parte del activo… / fórmula / parte del pasivo no corriente + neto que financia el activo corriente / debe ser positivo.

Rentabilidad

Relación o cociente entre el beneficio de la empresa y los recursos. Mide la capacidad… Rentabilidad económica: remunerar los capitales invertidos. Rentabilidad financiera: medida de la rentabilidad para los propietarios de la empresa.

Beneficio

Resultado del ejercicio económico / resultado de restar el total de ingresos con los gastos / expresado en unidades monetarias / contablemente normalizado en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Tipos de Sociedades Mercantiles

Sociedad Anónima (S.A.)

Sociedad capitalista. El capital social se divide en acciones. Puede constituirse con un único socio. Capital mínimo: 60.000€. Responsabilidad limitada al capital aportado. Al constituirse, el capital social debe estar suscrito y desembolsado al menos en un 25%. Los socios tienen derecho a…

Sociedad Limitada (S.L.)

Responsabilidad limitada al capital aportado. Sociedad capitalista. Puede estar formada por varios socios. El capital social se divide en participaciones. Las participaciones no son títulos negociables ni pueden transferirse libremente. No se exige una cifra mínima de capital social.

Sociedad Cooperativa

Asociación autónoma de personas… Los resultados económicos se imputan a los socios atendiendo a los fondos comunitarios. Responsabilidad limitada al capital aportado.

Sociedad Laboral

Puede ser una sociedad anónima o una sociedad de responsabilidad limitada. Más del 50% del capital social debe estar en manos de los trabajadores. Los trabajadores prestan servicios retribuidos de forma personal y directa. La relación laboral tiene carácter indefinido. Número mínimo de socios: 4.