Conceptos Clave de Contabilidad y Estados Financieros
Reglas Básicas de Contabilidad
Las amortizaciones acumuladas y las previsiones de deudores incobrables siempre van en el DEBE RESTANDO entre paréntesis.
- Todo lo que dice Administrativo, Comercial, Financiero va en EGRESO.
- A pagar (PASIVO)
- A cobrar (ACTIVO)
- Pagados por adelantado (ACTIVO – DEBE)
- …Pagados (EGRESO – DEBE)
- …Cobrados (INGRESO – HABER)
- Cobrados por adelantado (PASIVO – HABER)
- Existencia final: existencia inicial + compras.
- Para sacar IVA 21%: … x 0,21
- IVA crédito fiscal: ACTIVO – DEBE
- IVA débito fiscal: PASIVO – HABER
- Despido: EGRESO – DEBE
- Todas las Previsiones aumentan en el HABER, porque son de PASIVO NO CORRIENTE. Excepto la Previsión para Deudores Incobrables, que es REGULADORA DE ACTIVO, y va en el DEBE RESTANDO. Pertenece al rubro Cuentas por Cobrar por Ventas, y se coloca en el mismo restando.
- El Valor Residual o Neto Resultante va en el Estado de Situación Patrimonial, en ACTIVO NO CORRIENTE, como Bienes de Uso.
- La Ganancia Final del Estado de Resultado se traslada al Estado de Evolución del Patrimonio Neto, en la columna Resultados No Asignados (son las ganancias o pérdidas aún no distribuidas).
- PRORRATEAR: DIVIDIR.
- Las cuentas: Diferencia de Cotización (negativa), Faltante o Sobrante de Caja y Gastos (generales, de librería, etc.), van en el Anexo de Gastos, en la columna Gastos Financieros.
- Estado de Evolución del Patrimonio Neto: hay 3 tipos de Reservas; Facultativa, Legal y Estatutaria.
- Previsión de Deudores Incobrables y Amortizaciones Acumuladas: son REGULADORAS DE ACTIVO, van en el DEBE RESTANDO.
- En el Anexo de Gastos se colocan todas las cuentas de pérdidas excepto CMV e Impuestos a las Ganancias.
Estados Financieros
Estado de Situación Patrimonial
La información que presenta corresponde al estado en que se encuentran los saldos de las cuentas patrimoniales a las fechas de cierre del ejercicio. Se presenta de forma apaisada el ACTIVO y el PASIVO (distinguiendo partidas corrientes y no corrientes) y el PATRIMONIO NETO (PN). Se utiliza como información complementaria las “Notas a los estados contables”, el Anexo de Bienes de Uso y el Anexo de Gastos.
Anexo de Bienes de Uso
Se deben incluir todas las cuentas de este rubro con su respectivo valor al comienzo del ejercicio, los aumentos o altas (que corresponden a compras, donaciones o premios recibidos), las bajas o disminuciones (son por ventas u obsolescencias, donaciones otorgadas, etc.). Al determinar el valor al cierre, se concluye la 1° parte del ejercicio. La 2° parte se refiere a las amortizaciones, considerando las acumuladas al comienzo, disminuciones si se registran bajas, luego la amortización del ejercicio (alícuota y monto) y la acumulada al cierre. El neto resultante o valor residual se calcula tomando como base los 2 valores al cierre (de la 1° y 2° parte). Ese importe es el que corresponde trasladar al Estado de Situación Patrimonial (ESP). El total de la columna “monto” será el correspondiente a “Amortizaciones de Bienes de Uso” en el asiento de ajuste.
Estado de Resultado
Trabaja con las cuentas de ganancia y pérdida. Arroja resultados parciales (ganancia bruta o pérdida bruta, por la actividad principal, antes del impuesto a las ganancias y final) que conduce a diferentes análisis, interpretaciones y toma de decisiones. La ganancia o pérdida se traslada al Estado de Evolución del Patrimonio Neto (EVPN), a la columna “Resultados no asignados”. Este Estado se vincula con el Anexo de Gastos (administración, comercial, financiero). En el apartado se colocan las cuentas de pérdidas no frecuentes que generalmente no corresponden a la actividad central de la empresa. En “otros ingresos” se encuentran todas las cuentas de ganancias excepto las ganancias por ventas.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Como su nombre lo indica, muestra los movimientos o modificaciones que tuvo el patrimonio neto durante el ejercicio. Los datos se toman del mayor (capital, reservas, etc.) y los “resultados no asignados” se trasladan del Estado de Resultado. Se consideran Resultados no Asignados a las ganancias o pérdidas aún no distribuidas. El total del Estado de Evolución del Patrimonio Neto se traslada al Estado de Situación Patrimonial y se suma con el Pasivo para igualar el Activo.
Concepto de Corriente y No Corriente
Corriente: Son las partidas de ACTIVO (A) o PASIVO (P) cuya realización (posibilidad de convertirlas en líquidas) será dentro del ejercicio económico contado a partir de la fecha de cierre del mismo.
No Corriente: Son las partidas de ACTIVO (A) o PASIVO (P) cuya realización excede los 12 meses contados a partir de la fecha de cierre del Balance General.
Anexo de Gastos
Se deben colocar todas las cuentas de resultado negativo excepto Costo de Mercadería Vendida (CMV), Impuestos a las Ganancias y todas aquellas cuentas que representan egresos extraordinarios como pérdidas por robos, obsolescencia, etc. A cada cuenta corresponde colocarle el saldo total, el cual será prorrateado (proporcionalizado) por medio del porcentaje en áreas o sectores que permitirían el análisis de cada una de estas. Este cuadro tiene un método de gastos administrativos, financieros y comerciales. Este anexo se vincula con el Estado de Resultado, con la Mayorización y el Libro Diario en la cuenta de Amortizaciones de Bienes de Uso (la cual toma el saldo de la columna “monto” del Anexo de Bienes de Uso).
Fórmulas y Porcentajes de Amortización
La fórmula de CMV es: Existencia inicial + compras – existencia final.
Amortizaciones
- Rodados: 20%
- Inmuebles – justiprecio (30% terreno – 70% edificio, justiprecio 2% de ese 70)
- Máquinas y herramientas: 10%
- Muebles y útiles: 10%