Disponibilidad de los Créditos

Inicialmente, los créditos están disponibles para gastos dentro del ejercicio. Su disponibilidad puede variar:

• Créditos retenidos para gastar: El centro gestor solicita a la oficina contable que certifique la existencia de crédito para un gasto específico, reteniéndolo.
• Intervención general (Ayuntamientos grandes): Una oficina de presupuestos específica certifica la existencia de crédito y lo retiene.
• Créditos retenidos para transferencias: Retenidos al iniciar una modificación presupuestaria para transferir crédito.
• Transferencia: Destino de crédito de un capítulo a otro para un gasto específico.
• Créditos retenidos para bajas por anulación: Retenidos al iniciar un expediente de bajas por anulación u otras minoraciones de gasto.
• Créditos no disponibles: Retenidos cuando el Pleno acuerda la no disponibilidad total o parcial de un crédito.

La anulación de las retenciones se realiza con los mismos asientos, pero con signo negativo.

Modificaciones de Crédito

El crédito asignado a cada aplicación presupuestaria puede modificarse. Hay modificaciones:

• Cuantitativas: Incrementan o disminuyen los créditos iniciales.
• Cualitativas: Trasvasan crédito entre aplicaciones sin aumentar el total.

Clases: crédito extraordinario/suplemento de crédito; generaciones de crédito; ampliaciones de crédito; incorporación de remanentes de crédito; baja por anulación; transferencias de crédito.

Contabilidad de las Modificaciones (excepto transferencias)

Las minoraciones de crédito usan los mismos asientos, pero con signo negativo. La anulación de la modificación también. En la contabilidad de desarrollo, se anota el importe de las modificaciones en la columna “modificaciones de crédito” para cada aplicación.

Tipos de Modificaciones

• Créditos extraordinarios/Suplementos de crédito: Los créditos extraordinarios asignan crédito para gastos no demorables sin crédito asignado. Los suplementos de crédito cubren gastos con crédito insuficiente y sin posibilidad de ampliación.
  • Diferencia: Extraordinarios = no hay crédito para un gasto nuevo; Suplementos = crédito insuficiente para un gasto existente.
• Generaciones de crédito: Incrementan los créditos por:
  • Aportaciones para financiar gastos.
  • Ventas de bienes y servicios.
  • Enajenaciones de inmovilizado.
  • Reembolsos de préstamos.
  • Ingresos legalmente afectados a actuaciones.
  • Reintegros de pagos indebidos.
• Ampliaciones de crédito: Aumento del crédito en aplicaciones ampliables, según la ley y la disponibilidad de recursos.
• Incorporación de remanentes de crédito: Añaden remanentes del ejercicio anterior a los créditos vigentes. Son saldos de créditos definitivos no afectados a obligaciones reconocidas. Generalmente se anulan al cierre, pero la ley permite su incorporación en ciertos casos.
• Remanente de crédito: Créditos definitivos menos obligaciones reconocidas netas (Ejemplo: Sueldos: 1000€ autorizados, 800€ comprometidos, Remanente = 200€).
• Bajas por anulación: Disminuyen total o parcialmente el crédito de una partida.

Fases de Ejecución del Presupuesto de Gastos

La gestión del presupuesto de gastos se realiza en estas fases:

1. Autorización del gasto: Acuerdo para realizar un gasto, reservando crédito. No implica relaciones con terceros. Incluye informe justificativo, aprobación del presupuesto y pliegos administrativos y técnicos.
2. Disposición o compromiso del gasto: Acuerdo para realizar el gasto autorizado, con importe determinado. Vincula a la entidad con terceros.
3. Reconocimiento de la obligación: Declaración de la existencia de un crédito contra la entidad, derivado de un gasto autorizado y comprometido.
4. Ordenación del pago: Expedición de la orden de pago contra la tesorería. No se registra contablemente según el PGCP, pero las entidades pueden hacerlo.

Agrupación de Fases

Un acto administrativo puede agrupar varias fases: autorización-disposición; autorización-disposición-reconocimiento; reconocimiento-ordenación; autorización-disposición-reconocimiento-ordenación. Los asientos contables se encadenan simultáneamente. El acto produce los mismos efectos que fases separadas. Las EELL deben establecer los supuestos de agrupación en las bases de ejecución del presupuesto. El órgano que acuerde la agrupación debe tener competencia para cada fase.

Extinción de las Obligaciones

Acto que cancela una obligación reconocida. Normalmente se extinguen por pago (material o virtual). Otras formas: compensación o prescripción. El pago material implica salida de fondos (transferencia, cheque o efectivo). El pago virtual extingue la obligación sin salida material de fondos, con descuentos.

Cierre del Presupuesto (31/12)

El cierre cancela las cuentas del subgrupo 00. Se realiza en tres fases:

1. Cancelación de créditos gastados: Créditos con obligaciones reconocidas e imputados al presupuesto.
2. Cancelación de saldos de compromisos y autorizaciones.
3. Cancelación de remanentes de crédito: Créditos no gastados ni imputados al presupuesto.

Operaciones de Presupuestos Cerrados

Al presupuesto de cada ejercicio solo se imputan las obligaciones reconocidas en ese ejercicio. El saldo de obligaciones reconocidas pendientes de pago se traspasa al siguiente ejercicio (cuenta 401 – AOR cerrados). No hay asiento contable para el traspaso. Los movimientos de la cuenta 401 no tienen trascendencia presupuestaria.