6.1.La imposición directa: impuestos sobre la renta personal y sobre la renta de sociedades

1)I sobre la renta personal= un I. Con una gran potencia recaudatoria, se aplica en casi todos estados occidentales. Mantiene un contacto directo con el contribuyente  + se puede ajustar a las dif. Capacidades de pago de los contribuyentes y puede tener en cuenta las dif. Situaciones y probl.Personales -> una capacidad redistribut. Elevada ->se considera como el I más carácteríst. Del Est. De bienest.

=I directo, de carác. Pers., con tipo impositivo, k grava la renta obtenida por el sujeto pasivo;
Base imponible= la renta neta ( la renta percibida menos los gastos generados para obtenerla). ->el concepto de renta fiscal incluye:
a)Rentas regulares (percibidas regularm.) e irregulares(sin ninguna regularidad de percib.)
b)Rentas esperadas(previstas) y no esperadas(imprevistas)
c)Rentas realizadas(surge incremento monet.Para el perceptor) y no realizadas(incremento en el valor de posesiónes)
d)Rentas imputadas(similar al coste de oportunidad del bien)d)rentas percibidas “en especie”( no percibidas en dinero;p. Ej.Ventajas sociales dadas por las empr. A los emplead.)
e)las plusvalías o ganancias de capital (aumentos en el valor del patrimonio por crecim. Del valor de los activos financ.);

Unidad contribuyente (sujeto pasivo

-> dos posibilidades altern.:
a)La persona  limita la distribución del I, ya que permite una distribución de algunas rentas (sobre todo de las de capital) entre los miembros de la unidad familiar.
b)La unid.Familiar, a la que tratan más equitativamente pero trata desfavorablemente a los matrimonios legales, con ingresos por cada miembro, respecto a los matrimonios de hecho;

Tipo impositivo:

escala progres., con tipos impositivos crecientes junto con el aum. De nivel de la renta. Para evitar un aum. Oculto de la presión fisc., los niveles de la escala fiscal se tienen que corregir en func. De la inflación temporalm.;

Coordin.Con otros I-s:

se tiene que tener en cuenta otros I-s para evitar el 2xcobro;

Deducciones:

pueden aplicarse al ahorro (pensiones), por la invers.(desgravac-s por títulos), adquis. De vivienda, etc.;

Efectos económicos

1)Reducción de la inversión.
2)Reducción del ahorro.
3)El resultado sobre la oferta de trabajo es incierto-> tendencia a aumentar el ocio, al reducirse su coste, pero tmb un estímulo para aumentar la of. De trabajo con la compens. La reducción de renta neta.

2)I sobre la renta de sociedades=I directo k grava la renta global de las sociedades; Base imponible=los beneficios de las empresas(con compensaciones para evitar el 2x cobro)+una parte no gravada por I sobre la renta pers.; Tipo impositivo-no es nunca progres. Pork no se puede tener en cuenta la totalid. De ingr. De sujeto de I. En Esp. El tipo aplicado con carácter general es del 30% aunque existen posibl. Bonificaciones que infl.A su recaudación; este I influye en la act.Empresarial en dos aspectos:1.Tiende a favoreces préstamos y/o créditos como forma de financiación.2.Tiende a reducir la inversión empres.

6.2.La impos-n directa: I sobre la riqueza y el patrimonio.Existen 2 tipos de I de éste tipo:1)Sobre la simple posesión de la riqueza: impuestos sobre la propiedad o el patrimonio.2)Sobre la transmisión de la riqueza:a)De forma gratuita: sucesiones o donaciones.B)De forma onerosa (con contraprestación): transmisiones patrimoniales(un I indirecto de naturaleza semejante a los I sobre las ventas. En el caso esp. Los I sobre la riqueza reciben básicamente los niveles subcentrales del Gob., ya que tanto el I sobre sucesiones y donaciones como el de transmisiones patrimon. Están cedidos a las CC. AA. Y el impuesto sobre bienes inmuebles es de nivel municipal. El impuesto sobre el patrim. Fue descartado en 2008, mediante la Ley 4/2008, de 23 de Diciembre.

1)I sobre el patrim.= I dir. Y general que recae únic. Sobre las pers.Físic. Y que afecta a todos los bienes del sujeto. Grava el patrim. (conjunto de activos (líquidos, financieros y reales)->la riqueza neta que poseen los ciudadanos. La normativa reguladora de este I establecía la cesión a las CC. AA.En los términos sig.: a) Se cedieron a las CC.AA. Los rendim. Producidos en su territorio, teniendo en cuenta la residencia habitual del contribuyente; b) Se cedieron a las CC. AA. Competencias normativas, con la condición de cumplir un conjunto de requisitos relativos al mínimo exento y tarifa del I.

2)I sobre sucesiones y donaciones= un I directo, cuya base imponible es el importe de la herencia que se transfiere o la donación que se recibe, que incluye todos los bienes y derechos transmitidos(del territorio esp. Y del extranjero.) Grava las partes de la herencia recibidas, las donaciones y las cantidades que sean percibidas por

los beneficiarios de seguros de vida cuando el contratante sea una persona diferente del beneficiario.

Los sujetos pasivos son los beneficiarios o donatarios . Los elementos que determinan la cuota son:a)el volumen de la herencia;b)el grado de parentesco;c)el nivel de riqueza del receptor de la herencia o donación. El argumento principal para la aplicación del impuesto sobre sucesiones es su función redistributiva y la igualdad de oportunidades.

6.3. La imposición indirecta: I sobre las ventas y el consumo

=grava diferentes aspectos del valor de los bienes que son objeto de operaciones de compra-venta. Este tipo de I tiene varias formas de aplicación:a)Monofásicos: aplicados a una sola fase de los procesos de producción y distribución (fabricantes);b)Plurifásicos: aplicados a cada transacción, pueden tener dos formulaciones:b1)Sobre el volumen de ventas (en cascada), que se aplican sobre el valor total de cada transacción. Ventajas: la simplicidad administrativa, ya k la carga final está determinada por el número de etapas por las que pasa el producto hasta llegar al consumidor final.B2) I sobre el VA., en el cual el objeto del gravamen es únicamente la parte del valor que cada empresa añade al precio final del producto(las entregas de bienes y las prestaciones de servicios, las compras intracomunitarias, las importaciones de bienes). Es un I neutral y no distorsiona el pr.Final de producto. Existen ciertas dificultades de aplicación. Está regulado por la Ley 37/1992 del IVA y dicta que para que sea posible su aplic.Se tienen que cumplir los sig.Requisitos:1)aplicación en el territorio de Esp.2)realización por empresarios o profesionales.3)realización a título onoroso (excep.Caso de autoconsumo)

7.1.El crecimiento del gasto público. La ley de Wagner y la hipótesis de Peacock-Wiseman

El análisis de las causas del crecim.Del G público se inicia con la ley de Wagner (1890) basada en la observ.Empírica del crecim.Del G público en varios países. Esta ley establece que el crecim.Del G público es más rápido que el crecimiento de la renta total–> una participación creciente del sec.Público en la economía . Se diferencian 3 causas de este crecimiento  establecidas por Wagner:
1)El mantenim.De la ley y el orden aparece como una func.Básica del Est.Para el norm.Desarrollo de la act.Económ.Y social. La act.Del Est. Se hace más compleja porque el progr.Económ.Implica una mayor división del trabajo, existe una interacción creciente entre los agentes económicos y, por lo tanto, las posibilidades de discrepancias y conflictos aumentan.
2)El desar.Económ.Y las innov.Tecnológ.Signif.La necesidad de disponer de bienes y servicios que requieren inversiones muy cuantiosas y arriesgadas. Por ejemplo, puertos, aeropuertos.
3)El Est.Interviene para evitar monopilios de oferta, para incorporar correct.La incidencia de las externalidades positivas o bienes importantes  para la estabilidad económica.

7.2.Otras teorías sobre el crecimiento del gasto público

1.Factores económicos(Richard Musgrave)
.Se ha de diferenciar entre la función de asignación de recursos y la de redistribución de la renta.Musgrave considera que durante las 1as fases del desarrollo económico la proporción entre el consumo público y el consumo privado tiende a creceràde acuerdo con la ley de Engel  aumenta la renta, la parte de los ingresos privados que se destina a gastos básicos de consumo tenderá a disminuir, los bienes y servicios suministrados por el sector público –de una mayor elasticidad-renta– tienden a aumentar más proporcionalmente.

2. Factores condicionantes= hacen referencia a transformaciones sociales derivadas de los cambios técnicos y demográficos:a)Cambios técnicos: El proceso de cambio técnico implica modificaciones en la demanda de bienes y servicios, algunos de los cuales tienen efectos externos.B)Cambios demográficos: Provocan desplazamientos de la demanda de servicios, dependiendo de los grupos de edad que tienden a aumentar.C)Urbanización: en el s.XX se ha producido un desplazamiento de población rural a las zonas urbanas en los países industrializados, dinámica que aún se mantiene en muchas zonas geográficasà un aumento de la demanda de infraestructuras y servicios públicos urbanos.D)Factores socioculturales y políticos. Cambios en el nivel de cobertura de las transferencias: A parte del aumento de los gastos derivado del suministro de servicios y bienes públicos, hay otro componente importante de su evolución, que son los gastos por transferencias. La tendencia de los sistemas fiscales ha ido en el sentido de aumentar su efecto redistributivo, cosa que implica un gran aumento de este flujo de gastos, junto con el incremento de los gastos para el suministro de servicios públicos. El creciente sentido de responsabilidad social respecto a las clases más desfavorecidas en las sociedades avanzadas ha comportado asumir incrementos importantes en los gastos de transferencias y un papel más activo del estado en las prestaciones sociales.

La hipótesis de Baumol (1967) establece que el coste de los servicios públicos crece más que los costos de los bienes de tipo privado.

La hipótesis de Niskanen, desarrollada por los autores de la “Public Choice”, afirma que el gasto público tiende a aumentar de forma continuada como consecuencia del comportamiento de los burócratas ya que intentan aumentar al máximo su presupuesto.